Facture à établir : définition, comptabilisation et enregistrement

Une facture à établir, appelée couramment FAE, n’appartient pas à proprement parler aux différents types de factures. Il s’agit d’une écriture comptable plutôt qu’un document. Elle s’enregistre lorsqu’une prestation a été achevée ou un bien livré à la fin de l’exercice comptable mais que la facture n’a pu être éditée avant. On ajoute donc une FAE avant la clôture de l’année fiscale. La facture définitive sera alors émise en début d’exercice suivant pour régulariser la situation.

Les points à retenir : 

• Une facture à établir correspond à l’écriture comptable d’une prestation achevée en fin d’exercice comptable mais qui n’a pas encore fait l’objet d’une facturation.
• Il faut bien la distinguer des travaux en cours ou des factures non parvenues.
• On comptabilise une FAE avant de clôturer les comptes de l’entreprise.
• Il faut remplir certaines lignes de compte pour bien les comptabiliser. 
• Au commencement de l’année fiscale suivante, vous devez émettre une facture définitive et extourner la facture à établir pour régulariser la situation.

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Qu’est-ce qu’une facture à établir ?

Une facture à établir (FAE) est une écriture de régularisation comptable enregistrée à la fin de l’exercice comptable alors que la prestation a déjà été réalisée. Elle permet ainsi de rattacher le chiffre d’affaires (CA) à l’exercice au cours duquel la prestation a réellement été réalisée. Elle applique le principe d'indépendance des exercices, qui impose de rattacher chaque produit à la période où il a été acquis, indépendamment de la date de facturation.

Elle ne nécessite aucune mention obligatoire et ne se communique pas à un client car il ne s’agit pas d’une facture à proprement parler mais d’une écriture comptable. Il ne faut donc pas classer les FAE parmi les différents types de facture (acompte, solde, situation, etc.).

🔎 Savoir : côté client, la FAE a une équivalence avec la facture non parvenue (FNP). Elle apparaît dans ses comptes comme une charge avec un produit ou prestation livré / achevée mais sans réception de facturation.

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Dans quels cas utilise-t-on une facture à établir ?

Pour bien comprendre le fonctionnement d’une facture à établir, voici trois cas de figure dans lesquels on l’utilise.

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🔎 Cas concret 1 : La livraison a bien été effectuée mais la facture n’a pas été créée.

Une société livre une commande le 28 décembre. La vente est donc réalisée mais la facture ne sera envoyée au client qu’au mois de janvier. Pour que le CA soit comptabilisé sur le bon exercice, la société doit enregistrer une FAE au 31 décembre.

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🔎 Cas concret 2 : Le chantier s’est terminé le 30 juin, soit le jour de la fin de l’exercice fiscal de l’entreprise qui a effectué les travaux.

Une entreprise de BTP réalise des travaux et termine le chantier le 30 juin. Même si la facture n’est éditée qu’en juillet, les travaux ont bien été réalisés avant la clôture de l’exercice. L’entreprise doit donc mentionner que les travaux ont été achevés au 30 juin grâce à une FAE.

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🔎 Cas concret 3 : La mission est achevée avant la facturation.

Un consultant freelance termine une mission le 20 septembre, mais la facturation est prévue en janvier car il n'a ni le temps ni les moyens de le faire avant ses vacances. La prestation ayant déjà été réalisée avant la clôture de l'exercice fiscal, le consultant doit comptabiliser le montant correspondant en décembre. Elle utilise pour cela une facture à établir, qui permet de prendre en compte le produit dans le bon exercice comptable.

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⚠️ Attention : il faut distinguer la facture à établir des travaux en cours. Même s’ils sont commencés le 15 novembre et achevés au 10 janvier, ils ne sont pas à comptabiliser dans l’exercice fiscal achevé. La facturation sera effectuée sur le suivant car les travaux en cours sont considérés comme une prestation encore inachevée.

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Quand comptabiliser une facture à établir ?

La FAE se comptabilise à la date de clôture de l'exercice, avant l'établissement des comptes annuels. Ce n'est pas une option : le principe d'indépendance des exercices impose de rattacher le produit à la période où la prestation a été réalisée.

Chaque société est cependant libre de fixer la date de début d’exercice fiscal. Il n’existe aucune obligation légale, sauf pour les professions libérales réglementées qui doivent clôturer au 31 décembre et donc démarrer au 1er janvier. 

En pratique, la majorité des entreprises s’aligne sur l’année civile pour simplifier. Un exercice correspond alors à une année civile. 

Les FAE sont donc comptabilisées en fonction de la date de clôture choisie par l’entrepreneur. Si on reprend le cas concret 3 du précédent paragraphe, la FAE est comptabilisée par la comptabilité avant le 31 décembre. La facture classique est émise en janvier.

On vous explique maintenant comment le faire selon les cas de figure.

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Comment comptabiliser une facture à établir ?

Les écritures comptables sont différentes selon que la prestation concerne une prestation de services ou vente de biens. De même, si la TVA est collectée, vous devez aussi l’intégrer dans vos factures à établir. Explications.

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Facture à établir en prestation de service

Dès lors qu’il s’agit d’une FAE en prestation de service, vous devez : 

• Débiter le compte 4181 « Clients - Factures à établir » 
• Créditer le compte 706 « Prestations de services »
• Créditer le compte 44587 « Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures à établir »

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Facture à établir en vente de marchandise 

Lorsqu’il s’agit d’une FAE pour la vente de marchandise, vous devez : 

• Débiter le compte 4181 « Clients - Factures à établir »
• Créditer le compte 707 « Ventes de marchandises »
• Créditer le compte 44587 « Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures à établir »

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Facture à établir et TVA 

La gestion de la TVA sur les FAE doit être bien maîtrisée par les entreprises. 

Le compte 44587 est un compte d'attente. Il isole la TVA sur des opérations réalisées mais non encore facturées, en attendant qu'elle devienne exigible. Et le moment où elle le devient dépend de la nature de l'opération.

Pour une vente de biens, la TVA est exigible dès la livraison. Le bien ayant été livré avant la clôture, la TVA est due au titre de l'exercice écoulé : elle doit être basculée en TVA collectée par une seconde écriture, à la date de livraison :

• Débiter le compte 44587 « Taxes sur le chiffre d'affaires sur factures à établir »
• Créditer le compte 44571 « TVA collectée »

Pour une prestation de services, la TVA est exigible à l'encaissement du prix, sauf option pour le paiement d'après les débits. La prestation n'étant pas encore réglée à la clôture, la TVA reste au compte 44587 : aucune écriture supplémentaire n'est à passer. Elle ne basculera en TVA collectée qu'au moment du règlement.

On vous explique ces processus à travers des exemples concrets.

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Exemples concrets de factures à établir

Pour bien comprendre la comptabilisation, voici deux exemples concrets.

🔎 Cas concret 1 : Une entreprise livre des produits le 20 décembre, pour un montant de 5 000 € HT avec une facturation qui sera émise en janvier au retour des vacances de Noël. L’entreprise doit toutefois comptabiliser une facture à établir avant le 31 décembre.

La vente est soumise au taux normal de 20 % de TVA, soit 1 000 € de TVA. Le montant de la facture à établir est donc de 6 000 € TTC. 

L’écriture comptable au 31 décembre est la suivante :

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🔎 Cas concret 2 : Une entreprise du bâtiment termine des travaux chez un client le 30 juin, jour de clôture de son exercice. Le montant des travaux s’élève à 10 000 € HT. La facture sera établie en juillet.

Sous réserve que les conditions permettant l’application du taux réduit soient remplies, les travaux sont soumis à une TVA de 10 %, soit 1 000 € de TVA. Le montant de la facture à établir est donc de 11 000 € TTC.

Au 30 juin, l’entreprise comptabilise :

Le produit de 10 000 € HT est ainsi rattaché à l’exercice au cours duquel les travaux ont été réalisés, même si la facturation est émise après la clôture.

Ces deux exemples montrent la marche à suivre pour les FAE mais il reste une dernière étape à connaître : comment faire au début de l’exercice fiscal suivant pour éviter les doublons ?

Comment gérer les factures à établir au début de l’exercice comptable suivant ?

Régulariser les factures

L’une des premièrees missions comptables à remplir au début de votre nouvel exercice fiscal, c’est de régulariser ce qui est resté en attente. Ainsi, la première étape est donc d’émettre une facture classique au client concernant la vente qui a fait l’objet d’une FAE. 

Si vous ne procédez pas à cette régularisation et que vous émettez une facture sans vous préoccuper de la FAE correspondante, vous comptabilisez votre produit deux fois et faussez votre chiffre d’affaires.

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Extourner les factures à établir

Pour réussir votre mission, vous devez extourner les FAE. Mais qu’est-ce que ça veut dire, au juste, « extourner une facture » ? C’est tout simplement l’annulation d’une écriture comptable. 

Pour cela, vous devez : 

• Créditer le compte 4181 « Clients - factures à établir »
• Débiter le compte 706 « Prestations de services » ou 707 « Ventes de marchandises », selon la nature de l’opération
• Débiter le compte 44587 « Taxe sur le chiffre d’affaires sur factures à établir »

Une fois cette opération achevée, l’écriture de votre facture est extournée et votre situation est donc régularisée.

Automatiser la facturation avec un logiciel 

L’automatisation demeure la meilleure solution pour gérer vos factures à établir et assurer un bon suivi de facturation. Vous ne perdez pas de temps à procéder aux correspondances l’année suivante. Grâce à l’automatisation avec un logiciel de facturation ou de gestion, vous gagnez un temps précieux. 

Un logiciel de facturation comme Kolecto vous permet de vous mettre en conformité avec la réforme de la facturation électronique. Kolecto, c’est une solution simple pour gérer, payer et encaisser vos factures. Ainsi, vous reprenez le contrôle de vos finances tout en gagnant du temps et de la sérénité pour bien piloter votre activité. 

L’arrivée de la réforme de la facturation électronique à partir du 1er septembre 2026 va inciter les entreprises à automatiser leurs processus et ainsi gagner en efficacité. Retrouvez par ici la liste des plateformes agréées par l’administration fiscale pour vous mettre en conformité avec la nouvelle réglementation.

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 FAQ

Quelle est la différence entre une facture à établir et des travaux en cours ?

Il faut distinguer la FAE des travaux en cours. Même s’ils sont commencés le 15 novembre et achevés au 10 janvier, ils ne sont pas à comptabiliser dans l’exercice fiscal achevé. La facturation sera comptabilisée l’année suivante car les travaux en cours sont considérés comme inachevés.

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Quel compte utiliser pour enregistrer une facture à établir ?

Le compte de produit utilisé dépend de la nature de l’opération :

• Compte 706 « Prestations de services » pour une prestation de services.
• Compte 707 « Ventes de marchandises » pour une vente de produits.
• Compte 44587 « Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures à établir » lorsque l’opération est soumise à la TVA.
• Compte 4181 « Clients - factures à établir » à débiter pour le montant TTC.

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Quelle est la différence entre une facture à établir et une facture non parvenue ?

La facture non parvenue (FNP) est le pendant de la FAE côté client : l’entreprise a reçu le bien ou la prestation avant la clôture, mais n’a pas encore reçu la facture. Elle comptabilise alors la charge dans le bon exercice.

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Comment utiliser le compte 4181 ?

Le compte 4181 « Clients - factures à établir » du plan comptable d’une entreprise s’utilise lorsqu’une facture est à établir en fin d’exercice fiscal. Il faut remplir la colonne des débits avant la clôture comptable. Au début de l’exercice suivant, dès que vous avez émis la facture définitive, vous remplissez la colonne des crédits pour extourner cette FAE.